Steuern, Gebühren und Beiträge

Steuern sind verpflichtende finanzielle Abgaben, die der Staat auf verschiedenen Ebenen (Bund, Land und Gemeinde) von Bürgerinnen und Bürgern sowie von Unternehmen einhebt. Das eingenommene Geld wird verwendet, um öffentliche Ausgaben zu finanzieren, wie zum Beispiel den Bau von Straßen und Brücken oder Sozialleistungen. Der Staat möchte auch Lenkungseffekte erzielen, indem einzelne Produkte höher besteuert werden.

• Steuern sind Geldleistungen, die der Finanzierung des Staates dienen. Für Steuern gibt es keine konkrete, direkte Gegenleistung. Wenn ein Unternehmen beispielsweise Umsatzsteuer an das Finanzamt Österreich zahlt, so ist nicht festgelegt, wofür der Staat genau diese Steuereinnahmen verwenden muss.
• Im Gegensatz dazu gibt es bei Gebühren immer eine konkrete, spezifische Gegenleistung. Wird zum Beispiel ein neuer Reisepass beantragt, muss dafür eine Gebühr bezahlt werden. Die Gegenleistung für die Gebühr besteht darin, dass der beantragte Reisepass ausgestellt wird.
• Beiträge werden dafür bezahlt, dass es möglich ist, bestimmte Leistungen zu nutzen. Die meisten erwerbstätigen Personen zahlen Sozialversicherungsbeiträge. Dazu gehören die Beiträge für die Kranken-, Pensions- und Arbeitslosenversicherung. Wird eine erwerbstätige Person dann zum Beispiel krank oder arbeitslos, erhält sie eine finanzielle Unterstützung aus der Kranken- oder Arbeitslosenversicherung (Krankengeld oder Arbeitslosenunterstützung).

Je nach Zuständigkeitsbereich können bestimmte Abgaben nur den Gemeinden, nur den Ländern oder nur dem Bund zugeordnet sein. Die Grundsteuer steht beispielsweise den Gemeinden zu, während die Vergnügungssteuer dem Land und die Versicherungssteuer dem Bund zugewiesen ist. Jeder Bereich verwendet seine Einnahmen, um die entsprechenden Ausgaben zu decken.

Der Großteil der Steuereinnahmen stammt jedoch aus gemeinschaftlichen Bundesabgaben, die zwischen Gemeinden, Ländern und dem Bund aufgeteilt werden. Hierzu gehören bedeutende Steuern wie die Lohnsteuer, die Einkommensteuer und die Umsatzsteuer. Die Verteilung dieser gemeinsamen Bundesabgaben erfolgt unter Berücksichtigung der Bevölkerungszahl: höhere Bevölkerungszahlen in Ländern und Gemeinden führen zu jeweils höheren Steuereinnahmen.

Funktionen von Beiträgen, Gebühren und Steuern

Steuern und andere Abgaben helfen dem Staat, seine Ausgaben zu finanzieren. Bürgerinnen und Bürger sowie Unternehmen erhalten keine unmittelbare Gegenleistung für die Zahlung von Steuern, sondern sogenannte Transferleistungen und andere öffentliche Güter:

Steuern können vom Staat zudem genutzt werden, um sozialen Ausgleich zu schaffen. Menschen, die mehr Geld verdienen, zahlen in der Regel auch mehr Steuern. Die zusätzlichen Steuereinnahmen kann der Staat für Programme verwenden, die z. B. bedürftigen Menschen helfen. Steuern sind also auch eine Möglichkeit, dafür zu sorgen, die Gesellschaft fairer zu gestalten. Indem die Menschen, die mehr haben, mehr Steuern zahlen, kann jenen, die zum Beispiel wegen einer Krankheit, ihrem höheren Alter oder aufgrund von Kinderbetreuung weniger Einkommen zur Verfügung haben, geholfen werden. Steuern können vom Staat darüber hinaus auch eingesetzt werden, um das Verhalten der Bürgerinnen und Bürger sowie Unternehmen zu lenken. Zum Beispiel können Steuern auf gesundheits- oder umweltschädliche Aktivitäten, wie Tabak- und Alkoholkonsum, oder Autofahren erhöht werden, um diese zu reduzieren. Umgekehrt können steuerliche Anreize für umweltfreundliches Verhalten geschaffen werden, wie zum Beispiel im Fall der Öko-Sonderausgabenpauschale. 

Steuerarten in Österreich

Alle Bürgerinnen und Bürger sind dazu verpflichtet, einen Beitrag zur Finanzierung öffentlicher Leistungen zu erbringen. Diese Verpflichtung besteht auch dann, wenn die betroffenen Personen nicht direkt von diesen Leistungen profitieren. 

Die wichtigste Steuereinnahme in Österreich ist die Umsatzsteuer (USt). Sie wird auch als Mehrwertsteuer bezeichnet und macht etwas mehr als ein Drittel der Steuereinnahmen des Staates aus. Die Umsatzsteuer wird auf gesetzlich festgelegte Umsätze, das heißt vor allem auf die Lieferung (Verkauf) von Waren und auf Dienstleistungen erhoben. Sobald die Unternehmerin oder der Unternehmer einen steuerpflichtigen Umsatz tätigt, fällt Umsatzsteuer an. Zum Entgelt für seinen Umsatz (Nettobetrag) wird die Umsatzsteuer prozentuell gemäß dem geltenden Steuersatz hinzugerechnet. Der sich daraus ergebende Bruttobetrag wird vom Unternehmer gegenüber dem Leistungsempfänger (anderer Unternehmer oder Endverbraucher) verrechnet und von diesem als Preis für die Leistung bezahlt. Die Umsatzsteuer wird vom leistenden Unternehmen abgeführt.

Die zweitwichtigste Steuer in Österreich ist die Lohnsteuer (LSt). Sie beträgt etwas weniger als ein Drittel der gesamten staatlichen Steuereinnahmen. Die Lohnsteuer ist eine Art der Einkommensteuer und wird von den Arbeitgeberinnen und Arbeitgebern vor Auszahlung von Lohn oder Gehalt einbehalten und direkt an das Finanzamt abgeführt.

Die Einkommensteuer (ESt) wird im Veranlagungsweg erhoben. Das bedeutet, dass eine Einkommensteuererklärung beim Finanzamt abgegeben werden muss. Auf Grundlage der Einkommensteuererklärung wird die zu zahlende Steuer vom Finanzamt Österreich ermittelt und durch einen Bescheid festgelegt. Wurde bereits Lohnsteuer gezahlt, wird diese auf die Einkommensteuer angerechnet. Lohn- und Einkommensteuer haben grundsätzlich den gleichen progressiven Steuersatz. Progressiv heißt, dass der Prozentsatz, der als Steuer bezahlt werden muss, höher wird, je höher das Einkommen ist.

Während die Einkommensteuer das Einkommen von Menschen besteuert, ist die Körperschaftsteuer (KÖSt) für Unternehmen vorgesehen. Sie besteuert den Gewinn von juristischen Personen, wie zum Beispiel Aktiengesellschaften (AG) oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung  (GmbH). Die Körperschaftsteuer beträgt 23 Prozent (Stand 2024), unabhängig von der Höhe des Gewinns. Im Gegensatz zur Einkommensteuer ist die Körperschaftsteuer nicht progressiv, sondern linear. 

Eine weitere wichtige Steuer in Österreich ist die Kapitalertragsteuer (KESt), die auf Kapitalerträge erhoben wird. Zu den Kapitalerträgen gehören Einkünfte aus der Bereitstellung von Geldvermögen wie Zinsen auf Sparkonten, Dividenden oder Gewinne aus dem Verkauf von Kapitalvermögen. Auch für die Gewinnausschüttung von Kapitalgesellschaften ist Kapitalertragsteuer zu zahlen. Die Kapitalertragsteuer hat ebenfalls einen linearen Steuertarif mit einem Steuersatz von 25 Prozent (Stand 2024) für Zinsen aus Sparbüchern und Girokonten und einem Steuersatz von 27,5 Prozent (Stand 2024) für sonstige Kapitaleinkünfte wie Gewinne aus Kapitalgesellschaften, wenn sie ausgeschüttet werden. Die Steuer wird z. B. von Banken und anderen Finanzinstituten direkt abgeführt. 

In Österreich gibt es darüber hinaus noch weitere Verbrauch- und Verkehrsteuern wie unter anderem die Tabaksteuer, die Mineralölsteuer oder die Grunderwerbsteuer. 

Die Umsatzsteuer im Detail

In Österreich beträgt der Normalumsatzsteuersatz derzeit 20 Prozent. Es gibt aber auch einen ermäßigten Steuersatz von 10 Prozent für bestimmte Produkte und Dienstleistungen wie etwa Grundnahrungsmittel, Bücher und Wohnungsvermietung beziehungsweise 13 Prozent für beispielsweise den Verkauf von lebenden Tieren und Pflanzen, für Brennholz oder den Eintritt zu sportlichen Veranstaltungen. Weitere Informationen zu den Umsatzsteuersätzen sind im Unternehmensserviceportal zu finden. 

Bezieht ein Unternehmer eine Leistung von einem anderen Unternehmer, ist er berechtigt, bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen, die ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als sogenannte Vorsteuer (VSt.) beim Finanzamt geltend zu machen. Bei Leistungen in der Unternehmerkette stellt die Umsatzsteuer keinen Kostenfaktor dar, da zwar Umsatzsteuer für den eigenen Umsatz abzuführen ist, aber gleichzeitig die Vorsteuer die Zahllast ans Finanzamt verringert. Das gilt allerdings nicht, wenn eine unechte Steuerbefreiung für den Umsatz zum Tragen kommt, bei der zwar keine Umsatzsteuer anfällt, die aber gleichzeitig den Vorsteuerabzug ausschließt. 

Da durch die Umsatzsteuer der Letztverbrauch besteuert werden soll, wirkt sie sich erst bei den Konsumentinnen und Konsumenten aus. Diese können sich die im Preis enthaltene Umsatzsteuer im Gegensatz zum steuerpflichtigen Unternehmer nicht vom Finanzamt zurückholen. 

Die Lohnsteuer im Detail 

Auf dem Lohn-/Gehaltszettel finden Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer das Bruttoentgelt. Das Bruttoentgelt ist die Gesamtsumme, die eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer für die erbrachte Arbeitsleistung bekommt. Ausgezahlt wird jedoch nur das Nettoentgelt. Dieses ergibt sich, wenn vom Bruttoentgelt die Abgaben an den Staat abgezogen werden. Zu den Abgaben zählen die Sozialversicherungsbeiträge wie Krankenversicherung, die Arbeitslosenversicherung, die Pensionsversicherung und weitere Beiträge sowie die Lohnsteuer. Alle diese Abgaben werden vom Unternehmen einbehalten und an die entsprechenden Institutionen abgeführt. So wird beispielsweise die Lohnsteuer an das Finanzamt weitergeleitet, während die Beiträge für die Krankenversicherung beispielsweise an die Sozialversicherungsträger übermittelt werden. 

Für die Lohn- und Einkommensteuer gibt es in Österreich einen progressiven Steuersatz. Das heißt, die Steuersätze steigen mit der Höhe des Einkommens an. Zur Ermittlung des Steuersatzes wird die Bemessungsgrundlage herangezogen. Das ist die Summe des Bruttolohns abzüglich der Beiträge zur Sozialversicherung, Krankenversicherung und Arbeitslosenversicherung und einiger weiterer abzugsfähiger Posten. Der Steuertarif ist für Lohn- und Einkommensteuer grundsätzlich gleich. Für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer gibt es zusätzliche Absetzbeträge (zum Beispiel, den Verkehrsabsetzbetrag oder den Pensionistenabsetzbetrag), besondere Steuerbefreiungen und Sonderbestimmungen für die Besteuerung bestimmter "Sonstiger Bezüge" wie zum Beispiel der im Alltag oft als „Urlaubs-“ und „Weihnachtsgeld“ bezeichneten Sonderzahlungen. Einkommen sind bis zu einem bestimmten Betrag steuerfrei (Stand 2024: 12.816 Euro/Jahr). Verdient also eine Person im gesamten Jahr nicht mehr als diesen Betrag, muss sie für ihr Einkommen zwar Sozialversicherungsbeiträge, aber keine Einkommensteuer zahlen. Für Einkommen, die diesen Betrag übersteigen, gibt es mehrere Tarifstufen. Zuschläge und Überstunden werden in begrenztem Rahmen ebenfalls steuerlich begünstigt. 

Nach Abzug von Sozialversicherungsbeiträgen und der Lohnsteuer ergibt sich das Nettoeinkommen. 

Durch die Inflation kam man mit seinem Lohn oder Gehalt als Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer in höhere Steuertarifstufen, bis eine neuerliche Tarifstufenreform umgesetzt wurde. Diesen Effekt nennt man Kalte Progression. Im Jahr 2023 hat das Österreichische Parlament beschlossen, die Einkommensbesteuerung an die Teuerung anzupassen, um dem Effekt der „Kalten Progression“ entgegenzuwirken. Das heißt, dass die Steuertarifstufen jedes Jahr zu einem Großteil entsprechend der Inflationsrate angepasst werden, um sicherzustellen, dass die Bevölkerung nicht mehr Steuern zahlen muss, nur weil die Preise und damit üblicherweise auch die Einkommen gestiegen sind. Zusätzlich zu den Grenzbeträgen werden auch Absetzbeträge, wie Kinder-, Alleinverdiener- oder Verkehrsabsetzbetrag an die Inflation angepasst. 

Die Arbeitnehmerveranlagung

In Österreich ermöglicht die Arbeitnehmer:innenveranlagung den Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern, bestimmte Ausgaben steuerlich geltend zu machen und potenzielle Steuerrückerstattungen zu erhalten. Für die Berechnung der Lohnsteuer wird über das ganze Jahr hinweg ein gleichmäßiges Einkommen angenommen, unabhängig davon, ob tatsächlich Schwankungen im Einkommen auftraten, wie zum Beispiel bei einem Jobwechsel.  Auch Werbungskosten wie beispielsweise Arbeitsmittel, Fahrtkosten und Fortbildungskosten oder Sonderausgaben wie zum Beispiel Spenden können berücksichtigt werden. Wurde zu viel Steuer bezahlt, kann eine Rückerstattung veranlasst werden.